Zmiany w składce zdrowotnej dla przedsiębiorców od 1 stycznia 2025 r.

Od 1 stycznia 2025 roku zaczęły obowiązywać nowe przepisy dotyczące składki zdrowotnej dla przedsiębiorców. Zmiany te wynikają z ustawy z dnia 6 grudnia 2024 roku o zmianie ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych. Wprowadzone regulacje mają na celu m.in. dostosowanie zasad ustalania podstawy wymiaru składki oraz uproszczenie niektórych procedur rozliczeniowych. Poniżej przedstawiamy najważniejsze zmiany.

1. Obniżenie minimalnej podstawy wymiaru składki zdrowotnej

Przedsiębiorcy opodatkowani według skali podatkowej lub podatkiem liniowym

• Minimalna miesięczna podstawa wymiaru składki zdrowotnej dla przedsiębiorców opodatkowanych na zasadach ogólnych (skala podatkowa lub podatek liniowy) wynosi 75% minimalnego wynagrodzenia obowiązującego 1 stycznia 2025 roku.
• Obowiązujące od 1 stycznia 2025 r. minimalne wynagrodzenie za pracę to 4 666 zł, co oznacza, że minimalna miesięczna podstawa wymiaru składki zdrowotnej wynosi 3 499,50 zł.
• Minimalna roczna podstawa wymiaru składki to iloczyn liczby miesięcy podlegania ubezpieczeniu zdrowotnemu w roku składkowym (od 1 lutego 2025 do 31 stycznia 2026) i 75% minimalnego wynagrodzenia.

Przedsiębiorcy stosujący kartę podatkową

• W przypadku przedsiębiorców rozliczających się według karty podatkowej, minimalna miesięczna podstawa wymiaru składki zdrowotnej również wynosi 3 499,50 zł.

2. Wyłączenie przychodów ze sprzedaży środków trwałych z podstawy wymiaru składki

Od 1 stycznia 2025 roku przy ustalaniu przychodu lub dochodu na potrzeby wyliczenia składki zdrowotnej nie uwzględnia się przychodów i kosztów uzyskania związanych ze sprzedażą środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.

• Wyłączenie to dotyczy przedsiębiorców opodatkowanych:
  • według skali podatkowej,
  • podatkiem liniowym,
  • ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

Dla przedsiębiorców ustalających podstawę wymiaru składki zdrowotnej na podstawie dochodu z miesiąca poprzedniego wyłączenie będzie obowiązywać od składek należnych za okres od 1 lutego 2025 roku.

3. Umożliwienie uwzględnienia przychodów i kosztów w rozliczeniu rocznym

Przedsiębiorcy rozliczający się na zasadach ogólnych lub liniowo będą mogli uwzględnić w rocznej podstawie wymiaru składki zdrowotnej przychody i koszty związane ze sprzedażą środków trwałych, składając stosowne oświadczenie. Zmiana ta będzie obowiązywać już od rozliczenia rocznego za 2025 rok.

4. Metoda kasowa ustalania przychodów

Od 1 stycznia 2025 roku przedsiębiorcy mają możliwość stosowania metody kasowej przy ustalaniu przychodów i kosztów na potrzeby wyliczenia składki zdrowotnej.

Główne zasady:

• Metoda kasowa pozwala uwzględniać przychody i koszty uzyskania w okresie zawieszenia działalności gospodarczej.
• Wyłączenie przychodów i kosztów za okres zawieszenia działalności gospodarczej nadal obowiązuje, jeśli metoda kasowa nie jest stosowana.

Podsumowanie zmian w składce zdrowotnej:

• Minimalna miesięczna podstawa składki zdrowotnej: 3 499,50 zł (dla przedsiębiorców opodatkowanych według skali, liniowo lub kartą podatkową).
• Wyłączenie z podstawy wymiaru składki przychodów i kosztów związanych ze sprzedażą środków trwałych.
• Możliwość zastosowania metody kasowej przy ustalaniu przychodów i kosztów.
• Wprowadzenie opcji rocznego uwzględniania przychodów i kosztów w rozliczeniu składki.

Podstawa prawna

Ustawa z dnia 6 grudnia 2024 r. o zmianie ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (Dz. U. poz. 1915).