Powódź 2024: jak przedsiębiorcy rozliczają otrzymane wsparcie?

| Autor: Edyta Depta, doradca podatkowy nr 14552, Wrocław |

We wrześniu 2024 r., przedsiębiorcy z południowej Polski stanęli w obliczu niespodziewanego kryzysu, który mógł zaważyć na przyszłości prowadzonych przez nich biznesów. To właśnie wtedy wiele regionów tego obszaru zostało dotkniętych powodzią, która oprócz zniszczeń w infrastrukturze przyniosła także poważne skutki finansowe.

W związku z tym dla przedsiębiorców wprowadzone zostało bezpośrednie wsparcie finansowe, które wiązało się również z określonymi konsekwencjami podatkowymi – wpływając m.in. na sposób rozliczania otrzymanych środków. Do takich form pomocy należały m.in.:

Przedsiębiorcy, którzy skorzystali z ww. pomocy, pytali przede wszystkim: jakie skutki podatkowe niesie ta pomoc? Czy wydatki z niej poniesione są kosztami uzyskania przychodu? W tym artykule postaram się udzielić odpowiedzi na powyższe pytania.

Kwoty świadczenia interwencyjnego nie są uznawane za przychód na gruncie przepisów podatkowych. W tym zakresie sprawa jest jednoznaczna, ponieważ ustawodawca w art. 22e ust. 9 ustawy powodziowej wprost wskazał, z e przychód z tytułu uzyskanego świadczenia nie wchodzi w zakres przychodu ani na gruncie ustawy o PIT, ani ustawy o CIT.

Kwestia dotycząca skutków podatkowych umorzonej pożyczki powodziowej również znalazła swoje odzwierciedlenie w przepisach prawa – zgodnie bowiem z art. 57 ustawy powodziowej zwalnia się od podatku dochodowego kwoty pożyczek umorzonych zgodnie z art. 47. Powyższe potwierdził także Dyrektor KIS w interpretacji indywidualnej z 23 lipca 2025 r. (nr 0113-KDIPT2-1.4011.376.2025.3.KD).

Skoro świadczenie interwencyjne nie stanowi przychodu, a umorzona pożyczka jest zwolniona z opodatkowania, wśród przedsiębiorców pojawiło się kolejne pytanie: czy wydatki przez nich poniesione, a sfinansowane za pomocą otrzymanych środków pomocowych mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodu?

W tym miejscu należy zwrócić uwagę na definicję kosztu podatkowego, zawartą w art. 22 ustawy o PIT. Zgodnie z ww. przepisem, wydatki związane z prowadzoną działalnością gospodarczą są kosztami podatkowymi, o ile pozostają w związku przyczynowo skutkowym z osiąganymi przychodami lub służą zachowaniu bądź zabezpieczeniu źródła przychodów (z wyjątkiem wyłączeń wynikających z ustawy).

Sprawa ta była również przedmiotem zapytania przedsiębiorcy w interpretacji Dyrektora KIS z 23 lipca 2025 r., w kto rej organ potwierdził, że wydatki poniesione z otrzymanej pomocy finansowej stanowią koszty podatkowe na zasadach ogólnych:

„… wydatki poniesione na usunięcie szkód powstałych w wyniku powodzi, tj. zakup towarów, wyposażenia, środków trwałych, a także remont nieruchomości, pokryte z otrzymanego odszkodowania z tytułu ubezpieczenia majątkowego, ze świadczenia interwencyjnego, z otrzymanej pożyczki z Fundacji Rozwoju Śląska, która po spełnieniu określonych warunków zostanie umorzona w całości lub części, przyznane na postawie przepisów ustawy o szczególnych

rozwiązaniach związanych w usuwaniem skutków powodzi, związane z prowadzoną przez Pana działalnością gospodarczą, stanowią koszty uzyskania przychodów w myśl art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym do osób fizycznych.”

W ww. interpretacji organ wskazał także, że wydatki sfinansowane z odszkodowania majątkowego mogą stanowić koszty podatkowe.

Co jednak poszkodowany powinien zrobić z wpływem takiego odszkodowania na swoje konto bankowe? Należy bowiem pamiętać, że zasadniczo otrzymane odszkodowanie stanowi przychód w momencie wpływu na rachunek bankowy przedsiębiorcy. W tym zakresie jednak Minister Finansów także przewidział specjalne rozwiązanie, które łagodzi skutki podatkowe otrzymanych świadczeń. Zgodnie bowiem z Rozporządzeniem MF z 18.10.2024 r. zaniechano poboru podatku od odszkodowań majątkowych związanych z usuwaniem skutków powodzi przez poszkodowanych przedsiębiorców, które zostały wypłacone w okresie od 12 września 2024 r. do 31 grudnia 2026 r.

Rok po powodzi mamy już większą wiedzę o rozliczaniu wsparcia finansowego otrzymanego przez przedsiębiorców. Na ten moment nie można jednak mówić o jednolitej linii interpretacyjnej, bowiem dotychczasowe, korzystne rozstrzygnięcia są nadal jednostkowe. Należy jednak liczyć, że stanowisko DKIS się utrwali, co pozwoli zaliczać wydatki na odbudowę działalności do kosztów podatkowych, a otrzymane środki pozostaną neutralne w podatku PIT (i CIT).

Źródła:

Zobacz profil autora: Edyta Depta, doradca podatkowy w mieście Wrocław.
Możesz skorzystać z jej porady również telefonicznie lub online. Skontaktuj się w sprawie szczegółów.

Szukasz doradcy podatkowego w innym mieście lub w innym województwie? Znajdziesz go tu!

Wydawca nie odpowiada za treści zamieszczonych tekstów autorstwa doradców podatkowych. Artykuły publikowane w serwisie Podatkibezryzyka.pl nie mogą być traktowane jako oficjalne stanowisko Krajowej Izby Doradców Podatkowych ani żadnego z jej organów. Artykuły prezentują jedynie osobiste poglądy i interpretacje dokonane przez Autorów. Krajowa Izba Doradców Podatkowych ani Redakcja nie ponoszą żadnej odpowiedzialności za wykorzystanie treści przedstawionych w artykułach w jakiejkolwiek sprawie podatkowej Czytelników.